為加強(qiáng)對內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作全面、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)〔2010〕32 號）和《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議辦公室印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見〉的通知》（經(jīng)審辦字〔2007〕2 號）和其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。
一、本辦法所稱黨委、政府直屬工作部門內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡稱內(nèi)管干部），系指按照干部管理權(quán)限由市、縣（市、區(qū)）黨委、政府直屬工作部門以及法院、檢察院、人民團(tuán)體（以下簡稱主管部門）管理的，財(cái)政財(cái)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算的下屬行政、事業(yè)單位和國有及國有控股企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（或主持工作的副職）。
二、本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。
三、內(nèi)管干部一般任期滿三年應(yīng)當(dāng)審計(jì)一次，最長時(shí)間不得超過五年。內(nèi)管干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等手續(xù)前，以及企事業(yè)單位進(jìn)行整體改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)時(shí)，必須先進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任者未經(jīng)審計(jì)，不得解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，一律不辦理離任手續(xù)。
四、內(nèi)管干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。
（一）下屬行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：
1.貫徹執(zhí)行國家和上級部門財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策情況。
2.與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度建設(shè)及其執(zhí)行情況。
3.任職期間所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益等情況，重點(diǎn)關(guān)注：
（1）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)工作目標(biāo)或各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。
（2）財(cái)政撥款、預(yù)算外資金和其他資金的收入、支出和管理情況。
（3）項(xiàng)目資金的管理、使用、效益情況。
4.重大經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果。
5.國有資產(chǎn)的管理和保值增值情況。
6.本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)及有關(guān)廉政規(guī)定的情況。
7.其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
（二）下屬國有及國有控股企業(yè)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：
1.貫徹執(zhí)行國家重要經(jīng)濟(jì)政策情況。
2.企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。結(jié)合主管部門對企業(yè)下達(dá)的考核指標(biāo)，對照檢查投入產(chǎn)出能力、盈利能力、償債能力、主營業(yè)務(wù)收入增長率、資產(chǎn)保值增值能力等。
3.企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性和合法性，重點(diǎn)關(guān)注：
（1）會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。包括是否設(shè)立賬外賬，會計(jì)核算是否遵循現(xiàn)行會計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定等。
（2）盈虧的真實(shí)性。是否存在弄虛作假、虛增利潤的問題，分析評價(jià)主營業(yè)務(wù)的贏利能力。
（3）資產(chǎn)的質(zhì)量。是否存在數(shù)額較大的潛在損失或不良資產(chǎn)。
4.債權(quán)債務(wù)情況。包括審核任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)的增減變化，債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，債權(quán)的變現(xiàn)能力和舉債的償債能力，有問題賬款的成因及潛在損失等。其中，責(zé)任人經(jīng)手但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。
5.與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度建設(shè)及其執(zhí)行情況。
6.企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策情況。重點(diǎn)檢查任期內(nèi)涉及的重大經(jīng)濟(jì)決策、重要項(xiàng)目安排、大額資金運(yùn)作等重要事項(xiàng)的決策程序和決策效果。
7.本人遵守有關(guān)廉潔從業(yè)情況。
8.其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
五、各主管部門應(yīng)當(dāng)在每年年初制訂審計(jì)計(jì)劃，并將審計(jì)計(jì)劃（包括年中因故進(jìn)行調(diào)整的審計(jì)計(jì)劃）報(bào)市、縣（市、區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議辦公室備案。
六、內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由其主管部門承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作職能的機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)實(shí)施。審計(jì)實(shí)施方案需報(bào)經(jīng)市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)備案。
對于下屬獨(dú)立法人單位不足三個(gè)，而主管部門又無審計(jì)力量，無法對內(nèi)管干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，主管部門可以提請市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)同意后，由市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)對這些部門的內(nèi)管干部統(tǒng)一組織和安排審計(jì)。
組織實(shí)施內(nèi)管干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，其主管部門應(yīng)當(dāng)以書面形式向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)委派的審計(jì)組出具指令（或進(jìn)行委托），指令（或委托）的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)對象、范圍、重點(diǎn)及有關(guān)事項(xiàng)。
承擔(dān)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)人員、審計(jì)機(jī)關(guān)委派的審計(jì)組成員必須具有專業(yè)勝任能力。
市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，并逐步實(shí)行內(nèi)審人員持證上崗制度。
七、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受指令（或委托）后，應(yīng)組成審計(jì)組，制訂審計(jì)方案，并嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密，依法實(shí)施審計(jì)。審計(jì)方案的內(nèi)容必須符合審計(jì)署《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和本規(guī)定的相關(guān)要求。市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)委派審計(jì)組的，應(yīng)當(dāng)由市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)署《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和本規(guī)定的相關(guān)要求制定統(tǒng)一的審計(jì)方案。
主管部門主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
八、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)聽取被審計(jì)對象主管部門的領(lǐng)導(dǎo)以及監(jiān)察、財(cái)務(wù)等科室的意見。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及監(jiān)察、財(cái)務(wù)等科室應(yīng)當(dāng)如實(shí)向?qū)徲?jì)組通報(bào)被審計(jì)對象有關(guān)情況。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前3 天向被審計(jì)對象所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送被審計(jì)對象本人。遇有特殊情況，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，審計(jì)組可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。
九、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)對象及其所在單位應(yīng)予積極配合，不得拒絕、阻礙和干涉審計(jì)組的工作。
被審計(jì)對象所在單位應(yīng)按照審計(jì)組的要求，及時(shí)、全面、如實(shí)提供與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的資料，并對所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。
被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)按照要求，提交任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的述職報(bào)告，包括職責(zé)范圍，任職期間所在單位的財(cái)務(wù)收支各項(xiàng)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況以及其他需要向?qū)徲?jì)組說明的情況，并于審計(jì)工作開始后5 日內(nèi)送交審計(jì)組。
十、審計(jì)組在實(shí)施內(nèi)管干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過對其所在單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況的審計(jì)，分清內(nèi)管干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：
（一）直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：
1.直接違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；
2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；
3.未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論或雖經(jīng)相關(guān)會議討論但在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；
4.其它應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。
（二）主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：
1.領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；
2.主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。
（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其它行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
十一、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向出具指令（或委托）的部門提交審計(jì)報(bào)告。在報(bào)送審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對象本人及其所在單位的意見。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：
（一）實(shí)施審計(jì)工作的基本情況。
（二）被審計(jì)的內(nèi)管干部的職責(zé)范圍和所在單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況，以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，并對內(nèi)管干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價(jià)。
（三）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的主要問題。
（四）內(nèi)管干部對違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定問題應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
（五）對被審計(jì)的內(nèi)管干部及其所在單位存在問題的處理、改進(jìn)建議。
（六）需要反映的其他情況。
十二、主管部門對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定后，在部門職責(zé)范圍內(nèi)對下屬被審計(jì)單位存在的問題作出相應(yīng)處理。對違紀(jì)違規(guī)且問題較為突出的，給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分；對觸犯法律的，要及時(shí)移交司法部門立案查處。
主管部門應(yīng)將審計(jì)報(bào)告及對問題的處理意見存入被審計(jì)內(nèi)管干部的人事檔案。審計(jì)結(jié)果作為考核內(nèi)管干部工作業(yè)績和實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)、進(jìn)行任免或者聘用的重要依據(jù)。
主管部門對內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束1 個(gè)月內(nèi)報(bào)市、縣（市、區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議辦公室備案。
內(nèi)部管理干部提任為市、縣（市、區(qū)）管干部的，原主管部門在考察中要提供相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論并提出意見建議。
十三、市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作負(fù)有監(jiān)督和指導(dǎo)責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)有計(jì)劃地開展對主管部門審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。
市、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)有責(zé)任對內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督和檢查，定期抽查審計(jì)結(jié)果。必要時(shí)可直接對有關(guān)內(nèi)管干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
對未按本辦法規(guī)定開展內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主管部門，市、縣（市、區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議應(yīng)給予通報(bào)批評、并令其改正。
十四、市、縣（市、區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議應(yīng)定期聽取主管部門對內(nèi)管干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況的匯報(bào)，研究、解決內(nèi)管干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題。
十五、市、縣（市、區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議辦公室負(fù)責(zé)對本辦法執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
十六、本辦法自發(fā)文之日起實(shí)施，并由麗水市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議辦公室負(fù)責(zé)解釋。各縣（市、區(qū)）遵照本辦法實(shí)施。
管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法